Qu'est-ce que la retenue à la source ?
La retenue à la source (RAS) est un mécanisme fiscal par lequel le débiteur (celui qui paie une prestation ou un revenu) prélève directement une partie du montant dû et la reverse à l'administration fiscale (DGI) pour le compte du créancier (celui qui reçoit le paiement).
Concrètement : au lieu de recevoir l'intégralité de votre facture, vous recevez le montant diminué de la RAS, et votre client (débiteur) reverse la différence à l'État. Vous êtes donc imposé à la source, avant même d'avoir touché votre argent.
Ce système a pour objectif de simplifier le recouvrement de l'impôt et de réduire la fraude fiscale sur certaines catégories de revenus.
Qui est concerné par la RAS au Maroc ?
La retenue à la source s'applique dans plusieurs situations définies par le CGI :
1. Honoraires et rémunérations versés à des personnes physiques non-salariées Lorsqu'une société paie des honoraires à un consultant, un expert ou un prestataire indépendant, elle doit opérer une RAS sur ces paiements.
2. Prestations versées à des non-résidents Les paiements effectués à des prestataires étrangers (non établis au Maroc) sont soumis à la RAS, selon les conventions fiscales bilatérales éventuellement applicables.
3. Dividendes et distributions Les dividendes versés par une société à ses associés sont soumis à la RAS IR.
4. Produits de placements à revenu fixe Les intérêts sur obligations, dépôts bancaires, et autres placements financiers sont soumis à la RAS.
5. Loyers Sous certaines conditions, les loyers versés à des propriétaires particuliers peuvent être soumis à la RAS.
Les taux de retenue à la source applicables
Les principaux taux en vigueur au Maroc (pouvant être modifiés par la loi de finances) :
| Type de revenu | Taux RAS |
|---|---|
| Honoraires versés à des personnes physiques résidentes | Barème progressif IR (acompte retenu à la source — régularisé à la déclaration annuelle) |
| Dividendes distribués à des résidents | 11,25 % (2026) |
| Dividendes distribués à des non-résidents | 15 % (ou taux convention fiscale) |
| Intérêts et produits de placements | 30 % pour les personnes physiques |
| Rémunérations versées à des non-résidents | 10 % sur les redevances, variables selon convention |
Pour les honoraires, le calcul est plus complexe car il se base sur le barème progressif de l'IR. La société débitrice calcule l'impôt théorique sur les honoraires bruts et en retient un acompte. Le bénéficiaire régularise ensuite lors de sa déclaration annuelle.
Comment facturer avec retenue à la source ?
Si vous êtes prestataire et que votre client applique la RAS sur vos honoraires, voici comment cela doit se refléter sur votre facture et dans vos comptes :
La facture reste au montant brut Votre facture doit toujours mentionner le montant total de vos honoraires TTC. La RAS n'est pas une réduction commerciale — elle s'applique au moment du paiement, pas sur la facture elle-même.
Exemple de facture avec RAS :
Honoraires de conseil : 50 000 DH HT
TVA 20% : 10 000 DH
Total TTC : 60 000 DH
Dont retenue à la source : 3 000 DH (6% sur 50 000 HT)
Net à payer par le client : 57 000 DH
Il est courant de mentionner le montant de la RAS et le "net à payer" sur la facture pour informer votre client, mais ce n'est pas obligatoire légalement. La bonne pratique est de le préciser pour éviter toute confusion.
Demandez le certificat de retenue à la source Une fois le paiement effectué, votre client doit vous remettre un certificat de retenue à la source (Attestation de RAS). Ce document vous permet de déduire la RAS de votre impôt lors de votre déclaration annuelle. Conservez-le précieusement.
Pour bien comprendre comment la RAS s'inscrit dans votre gestion comptable globale, consultez notre lexique de la comptabilité marocaine.
Obligations de la partie versante
Si vous êtes une société qui paie des honoraires à un prestataire indépendant, vos obligations sont :
1. Calculer et prélever la RAS Calculez le montant de la retenue selon les taux applicables et déduisez-la du paiement.
2. Reverser la RAS à la DGI Le montant retenu doit être versé à la DGI avant le 20 du mois suivant le paiement. Ce versement se fait via le portail Simpl-IS ou Simpl-IR selon la nature du revenu.
3. Émettre le certificat de RAS Vous devez remettre au prestataire un certificat (ou attestation) indiquant le montant brut payé, le taux et le montant de la retenue.
4. Déclaration annuelle des rémunérations versées Dans votre déclaration annuelle des rémunérations versées à des tiers (DIOT), vous devez lister tous les prestataires auxquels vous avez versé des honoraires et les RAS correspondantes.
Le non-respect de ces obligations expose la société versante à des pénalités et à une solidarité fiscale avec le bénéficiaire.
La RAS sur les revenus de capitaux mobiliers
Les dividendes distribués par une SARL à ses associés sont soumis à une RAS de 11,25 % (distribution en 2026) prélevée par la société au moment de la distribution. Cette retenue est libératoire de l'IR pour les associés personnes physiques résidents. Ce taux est en diminution progressive : il passera à 10 % à partir de 2027.
Exemple : Un associé reçoit 100 000 DH de dividendes :
- RAS prélevée par la société : 11 250 DH
- Net versé à l'associé : 88 750 DH
- La société reverse les 11 250 DH à la DGI
Cette mécanique est simple mais doit être parfaitement documentée. La décision de distribution doit être actée en assemblée générale, et le versement de la RAS doit suivre dans les délais.
Pour optimiser votre situation personnelle entre rémunération et dividendes, consultez notre comparatif SARL vs auto-entrepreneur : quel statut pour optimiser ses impôts ?
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FAQ
La retenue à la source est-elle un impôt définitif au Maroc ?
Pas toujours. Pour certains revenus (dividendes de personnes physiques résidentes), la RAS est libératoire — c'est-à-dire qu'elle constitue l'impôt définitif sans régularisation. Pour d'autres (honoraires de prestataires), la RAS est un acompte sur l'impôt final, qui sera régularisé lors de la déclaration annuelle de revenus.
Que faire si mon client ne me remet pas le certificat de RAS ?
Relancez-le par écrit. Sans ce certificat, vous ne pouvez pas faire valoir la RAS comme crédit d'impôt lors de votre déclaration. En cas de refus persistant, adressez un recours à votre centre des impôts pour demander la confirmation du versement effectué.
La RAS s'applique-t-elle aux factures entre sociétés (B2B) au Maroc ?
La RAS entre sociétés marocaines (IS → IS) ne s'applique pas systématiquement aux honoraires. En général, la RAS sur honoraires concerne les paiements à des personnes physiques (non-salariés) ou à des non-résidents. Entre deux sociétés résidentes soumises à l'IS, les paiements de services ne sont généralement pas soumis à RAS IR — mais il est toujours conseillé de vérifier avec votre comptable.
Comment imputer la retenue à la source dans ma déclaration fiscale ?
Lors de votre déclaration IR annuelle, vous devez mentionner les RAS subies dans la rubrique "acomptes et retenues à la source". Le montant retenu vient en déduction de l'impôt calculé sur votre revenu global. Si la RAS dépasse votre impôt théorique, vous pouvez obtenir un remboursement.